De aftrek van 20% is bedoeld voor kleine bedrijven die niet profiteren van de verlaging van het toptarief van de vennootschapsbelasting van 35 naar 21% in de TCJA. De regeling is bedoeld voor belastingplichtigen die in 2018 gezamenlijk minder dan $ 315.000 verdienen. Voor andere belastingbetalers geldt een inkomenslimiet van $ 157.500.

Pass through bedrijven

De wetgeving maakte vooralsnog echter niet duidelijk welke van de zogeheten 'pass through' bedrijven gebruiken konden maken van de aftrek. Hieronder vallen onder meer de Amerikaanse eenmanszaken, partnerschappen en bedrijven met een beperkte aansprakelijkheid die geen vennootschapsbelasting (maar inkomstenbelasting) betalen.

Verzekeringsagenten en makelaars

De belastinghervormingswet stelde weliswaar dat de aftrekpost niet beschikbaar zou zijn voor bepaalde, nader gespecificeerde servicetransacties of bedrijven, maar liet een vraagteken of verzekeringsbedrijven daar ook toe werden gerekend. Het Amerikaanse ministerie van financiën en de IRS hebben nu aangegeven dat verzekeringsagenten en onroerend goed makelaars wel gebruik kunnen maken van de aftrek. Aandelenhandelaars en soortgelijke professionals kunnen dit niet.

'Zeer positieve ontwikkeling'

De Independent Insurance Agents & Brokers of America (IIABA) stelt tegenover het Amerikaans vakblad Insurance Journal blij te zijn met de verduidelijking. "Onze eerste lezing van de ontwerpverordeningen is dat agenten en makelaars geen gespecificeerde dienstenhandel zijn. Hoewel dit ontwerpverordeningen zijn en nog niet definitief, zien we dit als een zeer positieve ontwikkeling",  aldus Charles Symington, senior vice president External, Industry & Government Affairs bij de brancheorganisatie. Volgens Symington valt twee derde van de IIABA-leden onder de richtlijn.