nieuws

Verlofstuwmeren, seniorenregeling en RVU: nieuw Vraag & Antwoord van de Belastingdienst

Pensioen 1332

Het komt steeds vaker voor dat de werkgever een werknemer gebruik laat maken van een seniorenregeling, ook wel een generatieregeling genoemd. Loopt de werkgever dan volgens de Belastingdienst een RVU-risico, dus het risico op een strafheffing van 52 procent?

Verlofstuwmeren, seniorenregeling en RVU: nieuw Vraag & Antwoord van de Belastingdienst

Op 27 oktober jongstleden heeft de Belastingdienst een nieuw Vraag & Antwoord (V&A 12-003) uitgebracht over de fiscale kwalificatie van de opname van verlofstuwmeren door oudere werknemers.

Niet voor het eerst, want ook op 9 mei 2012 is een V&A uitgebracht. Deze nieuwe V&A behelst niet zozeer een afwijking ten opzichte van de eerdere V&A, maar wel een verduidelijking voor de situatie waarin sprake is van een samenloop van de opname van een verlofstuwmeer met een seniorenregeling.

Het komt door vergrijsde personeelsbestanden steeds vaker voor dat de werkgever een werknemer gebruik laat maken van een seniorenregeling. Dit wordt ook wel een generatieregeling genoemd. Ook op cao-niveau is hier toenemende aandacht voor. Het is daarom interessant om te weten of de werkgever dan volgens de Belastingdienst een RVU-risico loopt. Dus het risico op een strafheffing van 52 procent doordat de met de werknemer overeengekomen regeling kwalificeert als een zogenoemde Regeling Vervroegd Uittreden.

Uitgangspunten op basis van oude V&A

  1. In de oude V&A licht de Belastingdienst toe dat de opname van een verlofstuwmeer of levensloopverlof niet als RVU kwalificeert, indien: Het verlof niet speciaal was toegekend aan deze oudere werknemer met het oog op een vervroegde uitstroom van de werknemer en
  2. Het totaal van het gespaarde verlof en het verlof van het lopende jaar (het verlofstuwmeer) de omvang van 50 maal de wekelijke arbeidsduur niet te boven ging.

In de nieuwe V&A komen dezelfde voorwaarden terug. Aanvullend hierop gaat de nieuwe V&A in op de situatie waarin de opname van een verlofstuwmeer samenloopt met gebruikmaking van de seniorenregeling.

Toevoeging nieuwe V&A bij seniorenregeling

Wat is een seniorenregeling? Zo’n regeling komt er kort gezegd op neer dat werkgever met de werknemer overeenkomt dat de werknemer minder gaat werken, maar wel meer salaris krijgt doorbetaald en/of een pensioenopbouw op basis van de oorspronkelijke contractomvang behoudt. Insteek is de duurzame inzetbaarheid van de werknemer bevorderen en nieuwe formatie creëren ter bevordering van de instroom van jongeren.

Feitelijk wordt er bij gebruikmaking van de seniorenregeling dus minder gewerkt met het oog op overbrugging naar pensioen. Dit onder toekenning van een compensatie. Hoewel gebruikmaking van zo’n regeling leeftijdgerelateerd is, is geen sprake van een RVU. Althans voor zover de regeling voldoet aan de voorwaarden van artikel 8.7 eerste lid van de Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011. Eén van de voorwaarden is dat de werknemer feitelijk tenminste 50 procent van de oorspronkelijke contractomvang blijft werken. Dit kan een probleem opleveren indien de werknemer een verlofstuwmeer of levensloopverlof gaat opnemen.

Vrijwaring van RVU-regeling

De Belastingdienst vermeldt over deze samenloop van opname van een verlofstuwmeer of levensloop in de nieuwe V&A onder meer als volgt:

“Wil de werkgever er in die periode zeker van zijn dat hij gevrijwaard blijft van de RVU-heffing dan moet hij ervoor zorgen dat de werknemer die deelneemt aan de seniorenregeling echt ook feitelijk per week minimaal 50 procent pleegt te werken van de arbeidsduur zoals die gold in het laatste kalenderjaar dat voorafgaat aan een periode van 10 jaar direct voorafgaande aan de in de pensioenregeling vastgestelde pensioeningangsdatum.”

Let wel: het gaat hier om opname van levensloopverlof of een verlofstuwmeer dat maakt dat de werknemer onder de 50 procent-werkgrens kan komen, die dan tot fiscale problemen leidt. Voor zover de werknemer onder de 50 procent-werkgrens komt, (uitsluitend) als gevolg van arbeidsongeschiktheid of opname van het jaarlijks vakantieverlof, is er geen fiscaal probleem.

Conclusie

De seniorenregeling kan gecombineerd worden met een opname van een verlofstuwmeer. Het is dan wel zaak om in de gaten te houden dat de werknemer feitelijk tenminste 50 procent ten opzichte van de oorspronkelijke arbeidsomvang werkzaam blijft. Wanneer de werknemer onder die 50 procent-grens komt, loopt de werkgever een reëel RVU-risico.

Auteur: Frédérique Hoppers

Dit is een partnerbijdrage van Dirkzwager. Bekijk hier een volledig overzicht van partnerberichten van Dirkzwager.

 

Reageer op dit artikel
Lees voordat u gaat reageren de spelregels

Reageren kan op twee manieren.

Meld uzelf als gebruiker aan, uw naam verschijnt dan automatisch bij de reacties.

Of vink de optie gast aan en reageer onder eigen naam of een schuilnaam. Inlog en wachtwoord zijn dan niet nodig. Het kan maximaal 1 minuut duren voordat uw reactie zichtbaar wordt.

Een e-mailadres wordt altijd gevraagd maar nooit getoond.